Пока же коло 5500 работодателей Эстонии, по оценке Налогово-таможенного департамента Эстонии, предлагают «зарплаты в конверте». Соответственно, если департаменту удаётся доказать, кому и в каком размере была выплачена зарплата в конверте, он может взыскать с предприятия как подоходный, так и социальный налог.
Однако часто бывает так, что установить получателя зарплаты в конверте не удаётся.
«Если, например, во время производства нам говорят, что здесь работал какой-то человек, но никто не знает его фамилии, если это временный работник, возможно, иностранец, то установить его личность очень сложно» – пояснила ERR глава отдела таможенного аудита Налогово-таможенного департамента Эстонии Лия Парве.
Но, по словам вице-канцлера Министерства финансов Эвелин Лийвамяги, социальный налог должен быть связан с конкретным человеком.
«В этом случае такие суммы, которые ушли из предприятия и не имеют расходного документа, облагаются только подоходным налогом как расходы, не связанные с предпринимательством», – сказала Лийвамяги.
Например, Налогово-таможенный департамент обнаружил, что фирма, предоставляющая услуги питания, не задекларировала сделки с наличными на сумму 300 000 евро. Департамент был совершенно уверен, что деньги пошли на зарплаты в конвертах, но не смогло найти точных доказательств того, кому и сколько было выплачено.
Поскольку фирма не смогла обосновать выдачу денег, 300 000 евро были обложены налогом как расходы, не связанные с предпринимательством. В итоге фирма финансово выиграла, поскольку, если бы она действовала честно, ей пришлось бы отдать государству гораздо больше, чем 75 000 евро, востребованных в качестве подоходного налога.
В законопроекте, направленном на согласование в декабре прошедшего года, Министерство финансов Эстонии предлагает впредь относить денежные выплаты, которые обычно считаются зарплатой и в случае которых получившее их конкретное частное лицо не может быть идентифицировано, к специальным льготам.
С таких специальных льгот, по словам Лийвамяги, в дальнейшем придётся уплачивать налоги на рабочую силу: «Тогда конкурентная ситуация будет справедливее. Чтобы зарплаты все же облагались налогом одинаково».
По оценке Торгово-промышленной палаты Эстонии, в свете планируемых изменений необходимо гарантировать, чтобы Налогово-таможенный департамент не трактовал выведение денег из фирмы слишком легкомысленно как выплату зарплат в конвертах. «В противном случае можно несправедливо востребовать с предприятия и подоходный налог, и социальный налог», отметили в палате, подчеркнув, что департамент должен опираться на неопровержимые доказательства.
Парве пояснила, что помимо показаний свидетелей есть целый ряд доказательств, которые могут указывать на выплату зарплаты в конверте. «Например, у фирмы может быть несколько мест ведения бизнеса, а работников меньше, чем таких мест», – привела пример Парве.
В пояснительной записке к законопроекту в качестве возможных косвенных доказательств также указываются зарплаты работников, значительно ниже средней по рынку, и когда расходы на работников значительно выше, чем позволяет официальный доход фирмы.
«В конечном итоге, какие доказательства будут приняты во внимание, а какие нет, будет определяться судебной практикой. Но я считаю, что для того, чтобы что-то облагалось налогом как заработная плата, должны быть очень веские доказательства», – отметила Лийвамяги.
В случае принятия поправок, по всей видимости, не исключены судебные споры, связанные с фирмами, уклонившимися от уплаты налогов и пытающимися доказать, что закон был нарушен незначительно и деньги были выведены по какой-то другой причине. Налогово-таможенному департаменту в свою очередь придётся доказывать, что деньги были выведены для выплаты зарплат в конвертах.
В пояснительной записке Министерство финансов Эстонии отмечает, что по результатам производств, проведённых в 2022 году в связи с возможными зарплатами в конвертах, государство взыскало в качестве подоходного налога 2,1 млн евро.
«Если добавить к этому сумму не уплаченного социального налога, то госбюджет получил бы ещё 3,4 млн евро», указало Министерство финансов, добавив, что не всегда удаётся доказать факт выплаты зарплаты в конверте. Согласно пояснительной записке, в будущем доходы государственного бюджета увеличатся примерно на половину этой суммы, то есть на 1,7 млн евро.